February 08, 2022

Lo que tus clientes caritativos deben saber ahora sobre la reforma fiscal

A finales del año pasado, la Casa Blanca publicó una propuesta de paquete de ingresos de 1,75 billones de dólares, poniendo fin (al menos por ahora) a parte de la incertidumbre sobre cómo una reforma fiscal radical podría poner patas arriba las estrategias de planificación del patrimonio mediante cambios en los tipos marginales superiores, una reestructuración del impuesto sobre las plusvalías y una reducción de las exclusiones del impuesto sobre sucesiones y donaciones, todo lo cual se ha discutido y debatido mucho en las últimas semanas. Por ahora, esos grandes cambios en concreto parecen haberse descartado.

Sin embargo, los abogados, contables y asesores financieros que representan a clientes con patrimonios elevados son muy conscientes de que la legislación que se acaba de proponer podría ser muy contundente:

En lo que respecta a las donaciones benéficas, el nuevo impuesto propuesto (modificado respecto a versiones anteriores) no es algo que pueda evitarse o reducirse mediante deducciones benéficas. Esto se debe a que el recargo del 5% propuesto para los contribuyentes con más de 10 millones de dólares de ingresos brutos ajustados se aplica precisamente a eso: a los ingresos brutos ajustados. Las deducciones por debajo de la línea no te ayudarán. Además, se ha propuesto un recargo adicional del 3% para los contribuyentes con más de 25 millones de dólares de AGI.

Además, según esta nueva propuesta, las entidades canalizadoras, como las corporaciones S y las sociedades colectivas, siguen estando sujetas a un Impuesto sobre la Renta Neta de Inversión del 3,8%, como ocurría con la versión anterior del paquete de ingresos. Según la nueva propuesta, este impuesto se ampliaría a los contribuyentes con una renta imponible igual o superior a 400.000 $ (500.000 $ para declarantes conjuntos).

De interés para los asesores que representan a empresas y propietarios de empresas, según la nueva ley propuesta, se aplicaría un “impuesto mínimo de sociedades” del 15% a los “ingresos contables” de las empresas que obtuvieran beneficios superiores a 1.000 millones de dólares. Para tus clientes que históricamente han dependido de los créditos del impuesto sobre la renta, ésta es una disposición importante que hay que vigilar, porque los créditos del impuesto sobre la renta no serían tan valiosos como lo son ahora.

En relación con esto, estate atento a un aumento paralelo del tipo impositivo mínimo global, especialmente para las empresas que tengan previsto trasladar su sede a otros países. Y según las nuevas leyes propuestas, cuando una empresa recomprara sus propias acciones, tributaría como los dividendos empresariales, más un nuevo impuesto especial del 1%.

Por último, a partir del 13 de septiembre de 2021, si la legislación se aprueba tal como está redactada, los clientes con grandes patrimonios podrían verse afectados significativamente por la limitación propuesta de las “exclusiones de acciones” en virtud del artículo 1202 del Código de Rentas Internas. Para los contribuyentes con una renta bruta ajustada de 400.000 $ o más, y para los patrimonios y fideicomisos, sólo se mantendría la disposición de exclusión del 50%. La exclusión del 75% y del 100% ya no estarían disponibles.